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事业单位会计制度
目 录
第一部分 总说明
第二部分 会计科目名称和编号
第三部分 会计科目使用说明
第四部分 会计报表格式
第五部分 财务报表编制说明
第一部分 总说明
一、为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据 《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位 财务规则》,制定本制度。
二、本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外:
(一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度 的事业单位;
(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计 准则的事业单位。
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行 规定。
三、 事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时, 还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务 或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度 的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规 定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的,不设置本 制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目,在进行账务处理时 不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销” 科目。
六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目:
(一)事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。 在不影响会计处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自 行增设、减少或合并某些明细科目。
(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、 登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。
(三)事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列 会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填 列科目编号、不填列科目名称。
八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表:
(一)事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报 表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
(二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。
(三)事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完 整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定,随意改变财务报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规 定的财务报表有关数据的会计口径。
(四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿 记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、 报送及时。
(五)事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的 负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、 会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会 计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部 控制规范(试行)》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位, 还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
十、本制度自 2013 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17 日财政 部印发的《事业单位会计制度》 (财预字﹝1997﹞288 号)同时废止。
第二部分 会计科目名称和编号
序号 |
科目编号 |
科目名称 |
一、资产类 |
||
1 |
1001 |
库存现金 |
2 |
1002 |
银行存款 |
3 |
1011 |
零余额账户用款额度 |
4 |
1101 |
短期投资 |
5 |
1201 120101 120102 |
财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 |
6 |
1211 |
应收票据 |
7 |
1212 |
应收账款 |
8 |
1213 |
预付账款 |
9 |
1215 |
其他应收款 |
10 |
1301 |
存 货 |
11 |
1401 |
长期投资 |
12 |
1501 |
固定资产 |
13 |
1502 |
累计折旧 |
14 |
1511 |
在建工程 |
15 |
1601 |
无形资产 |
16 |
1602 |
累计摊销 |
17 |
1701 |
待处置资产损溢 |
二、负债类 |
||
18 |
2001 |
短期借款 |
19 |
2101 |
应缴税费 |
20 |
2102 |
应缴国库款 |
21 |
2103 |
应缴财政专户款 |
22 |
2201 |
应付职工薪酬 |
23 |
2301 |
就付票据 |
24 |
2302 |
应付账款 |
25 |
2303 |
预收账款 |
26 |
2305 |
其他应付款 |
27 |
2401 |
长期借款 |
28 |
2402 |
长期应付款 |
三、净资产类 |
||
29 |
3001 |
事业基金 |
30 |
3101 310101 310102 310103 310104 |
非流动资产基金 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 |
31 |
3201 |
专用基金 |
32 |
3301 330101 330102 |
财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转 |
33 |
3302 |
财政补助结余 |
34 |
3401 |
非财政补助结转 |
35 |
3402 |
事业结余 |
36 |
3403 |
经营结余 |
37 |
3404 |
非财政补助结余分配 |
四、收入类 |
||
38 |
4001 |
财政补助收入 |
39 |
4101 |
事业收入 |
40 |
4201 |
上级补助收入 |
41 |
4301 |
附属单位上缴收入 |
42 |
4401 |
经营收入 |
43 |
4501 |
其他收入 |
五、支出类 |
||
44 |
5001 |
事业支出 |
45 |
5101 |
上缴上级支出 |
46 |
5201 |
对附属单位补助支出 |
47 |
5301 |
经营支出 |
48 |
5401 |
其他支出 |